篇一：完善企业内部控制系统的重要性
企业内控的重要性
企业内部控制的重要性
摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。
关键词：企业
内部控制制度
在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。
企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。
一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要
企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必
须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。
二
、企业内部控制的基本原则
企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经
营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效
益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统
性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。
除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。
（一）、相互牵制原则
（二）、成本效益原则
（三）、岗位责任原则
（四）、协调配合原则
（五）、系统网络原则
总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。
三、企业制定内部控制制度从五个方面着力
1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。
内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。
2.组织控制要科学。首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。
3.业务程序及信息质量控制要完整。企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规。
4.资产保护控制要灵活。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。
(1)货币资金的控制。(2)实物资产和无形资产的控制。(3)债权性资产的控制。(4)预算控制预算控制。
5、内部审计控制制度要严密。内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。
四、下面通过两个典型案例——巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨企业内部控制的作用。
(一)巨人集团案例
巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一
家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其原因，管理当局的决策失误是很重要的一个方面。
巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言：巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。
总结巨人集团失败的经验教训，其计划过程失控也是主要原因，主要表现在：计划动因不明确；计划非理性，试图超越规范；过程失控，如计划制定较为粗放，计划执行过程中缺乏必要的反馈与检讨，计划柔性不足，在市场状况即企业经营状况发生变化时缺乏对策，企业原有经营管理模式及经营管理层的经营理念与计划不匹配，人才的压力也是导致计划失控的原因之一等。
(二)青岛海尔集团案例
在1984年海尔集团曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，可是经过了18年的奋斗，到2001年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前，海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过IS09001国际质保体系认证和国内首家通过IS014001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国UL认证名录的企业，并通过了欧盟EN45001认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国《财富》杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。
首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系，如实行OEC账表化管理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。
其次，人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机
篇二：完善企业内部控制系统的重要性
企业内部控制的重要性
企业内部控制是指企业内部有效实施管理政策的系统和过程，目的是确保组织的实现任务的可靠性、保护有限资源的合理使用、确保财务报表信息的正确性和及时性以及企业绩效的改善。
企业内部控制的重要性在于，它可以从多个层面提升企业的效率：
首先，完善的内部控制有助于企业提高资金利用效率。在实施完善的内部控制制度后，企业可以有效控制资金收入、支出，并能更有效应用资金。同时，这种有效的操作可以有效减少经营风险，合理核算财务报表，让企业更加安全可靠。
其次，企业实施内部控制可以有效提升经营成果。完善的内部控制制度可以有效把握
员工的业绩状况，实现企业的有效评估，有效促进企业的增长,同时改善企业的盈利
情况，以达到经营预期目标。
再者，企业内部控制让企业更具有应变能力。今天的市场瞬息多变，企业面对的机遇和
挑战变化日新月异，需要灵活机动的应对。企业实施内部控制，可以根据现状动态
调整经营策略和措施，实现更灵活有效的经营管理。
最后，企业实施内部控制可以有效提升企业的运营效率、改善企业的服务水平。企业通过内部控制的措施，既可以从实质上改善企业的内部管理，又可以提升服务水平，满足客户的真实需求，提高企业的服务质量和效率。
综上，企业实施内部控制具有十分重要的意义，可以有效提高企业的效率，促进企业的发展，提升企业的竞争力。因此，企业应该加大对内部控制的力度，从实质性上改善内部管理，实施健全的内部控制制度，提高企业的综合素质。
篇三：完善企业内部控制系统的重要性
论企业内部控制的重要性
企业内部控制是指企业在经营过程中，通过制定具体的控制措施，建立完善的监督机制，防范和减少经营风险，确保财务报告真实准确，保护企业资产，提高经济效益的一种重要的管理方式。企业内部控制是实现企业稳定和可持续发展的重要保障。下面从三个方面探讨企业内部控制的重要性。
一、保护企业资产
资产是企业的重要财务资源，企业通过合理的资产管理能够提高公司资产使用效率，降低资产经营风险，从而提高企业财务稳定性。企业内部控制能够有效保护企业的资产，确保资产的安全可靠。通过内部控制，企业能够建立健全的资产管理制度，明确责任、权利和义务，实现资产全生命周期管理，保障资产使用的合法性、安全性、及时性。
二、提高财务报告真实准确性
财务报告是企业公开披露信息的重要方式之一，也是广大股东和利益相关者了解企业财务状况的主要渠道之一。准确真实的财务报告能够提高投资者和其他利益相关者对企业的信任度，增强企业形象。因此，建立一个完善的内部控制体系，对准确真实的财务报告具有重要的作用。企业应该在内部控制制度中加强会计核算、财务监督等方面控制，防止会计信息被篡改、隐瞒或失真，保证财务报告真实性、准确性和完整性，为投资者提供可靠的财务信息。
三、减少经营风险
企业在经营过程中，面临各种风险，包括操作风险、市场风险、信用风险等。正确处理风险和建立风险管理体系是企业内部控制的重要组成部分。企业内部控制能够建立完善的风险管理机制，包括制定风险策略、评估风险、分类处理风险、实行风险措施、监控风险进度等方面。通过对风险的准确评估与有效控制，可以降低企业的经营风险，提高企业的经济效益。
总而言之，企业内部控制的重要性是企业经营过程中的重要保障。企业应该注重企业内部控制，增强内部人员意识，建立一套行之有效的内部控制机制，确保企业运作的规范、安全和可持续发展。
篇四：完善企业内部控制系统的重要性
内部控制对企业的重要性
.........................................................1了解企业基本情况.....................................................................2生产循环的了解和测试
.............................................................4内部控制对企业的重要性
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。现代企业普遍以美国COSO委员会提出的内部控制框架建立企业的内部控制体系，内部控制框架包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五要素。通过内部控制体系的建立和完善，可以提高企业经营的效率与效果，增强企业财务报告的可靠性，增强企业行为合法合规性。
（一）内部控制体系的建立和完善可以提高企业经营的效率与效果
合理有效的内部控制要求企业科学的设置组织结构和
工作岗位，明确各部门和各岗位之间的职责、权限；规定操作规程和处理手续；明确规则和检查标准。当经济业务发生后，各部分能跟据自己的职责范围及时作出处理，减少不必要的请示汇报，一旦出现问题或错误，可以根据控制要求能及时查找和纠正，提高工作效率。
合理有效的内部控制可以增强企业的管理职能，企业的信息可以在内部通畅的传递，对于偏离企业经营和经营目标的经济行为，可以立即予以发现并及时反馈到企业各级管理机构，便于企业采取必要的措施；完善的内部控制体系要求企业树立风险意识，针对各风险控制点建立有效的风险管理系统，规避和控制经营风险，提高经营效果。
（二）内部控制体系的建立和完善可以增强企业财务报告的可靠性
合理有效的内部控制要求控制贯穿余经营活动各环节之中的各项管理制度，如：印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、质量管理、担保管理、职务授权及代理制度、定期沟通制度、信息披露管理制度及对附属公司的管理制度等。这些环节的有效控制为财务信息的可靠性确定了基础。
合理有效的内部控制要求企业各业务环节层面建立控制制度，如：销货及收款环节、采购及付款环节、生产环节、固定资产管理环节、货币资金管理环节、关联交易环节、担保与融资环节、投资等环节，这些环节的有效控制为账户余额、交易、列报的可靠披露确定了基础。此外计算机系统下信息管理的内控制度也对财务信息的可靠性有直接影响。
（三）内部控制体系的建立和完善可以增强企业对法律法规的遵循。
内部控制的建立和完善都要求按照法律、行政法规、部门规章的规定去执行。内部控制的有效监督可以在企业进行收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项时符合相关的法律法规的规定。
目前，在我国虽然缺乏具有权威性的、完整的内部控制标准体系，但是许多企业根据自己的特点设计了的内部控制
体系。2006年6月5日证监会所属的上海证券交易所发布《上海证券交易所上市企业内部控制指引》，2006年7月15日，财政部企业内部控制标准委员会成立，着手制定中国的内部控制标准体系，国资委也将在年内发布《中央企业内部控制管理暂行办法》和《中央企业内部控制评价暂行办法》。凡此种种，标志着政府有关部门由大力提倡内部控制建设向明确要求，细化规定层面转变。这说明随着我国经济的发展，企业规模的日益扩大，企业治理对内部控制的需要和完善也日益迫切，内控体系建设和完善既是适应外部监管的迫切需要，更是企业建立现代制度实现可持续发展的内在要求。
了解企业基本情况
1、被审计单位的性质；
可以从下列方面了解被审计单位的性质：所有权结构；治理结构；业务及行业状况。了解被审计单位的性质有助于我们理解以上各个环节内部控制。
（1）了解所有权结构要考虑所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑存在的关联方关系以及关联方交易。
（2）了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）做出客观判断。
（3）了解被审计单位的业务及行业状况，主要包括：生产的产品、所在行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据。
2、被审计单位的规模、组织结构；
了解被审计单位的规模、组织结构，考虑组织结构是否适合单位的规模和发展，考虑组织结构是否采用向个人或小组分配控制职责的适当方法，考虑是否建立了执行特定职能的授权机制，考虑复杂组织结构下的内控设计的合理性；
3、被审计单位经营的多样性和复杂性；
了解被审计单位的经营活动，主要包括：主营业务的性质；与生产产品或提供劳务相关的市场信息；业务的开展情
况；联盟、合营与外包情况；从事电子商务的情况；地区与行业分布；生产设施、仓库的地理位置及办公地点；关键客户；重要供应商；劳动用工情况；研究与开发活动及其支出；关联方交易。
4、法律法规和监管要求；
了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
5、作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性。
内部控制的组成部分主要包括销售与收款；购货与付款；生产循环；筹资与投资；货币资金。了解内控各系统的性质和复杂性可以更有效的制定了解、测试和评价各系统的内部控制的程序。重点考虑：（1）不同企业对内部控制组成部分的设计和执行有不同的侧重，考虑企业性质及所在的行业对内部控制组成部分的特殊要求及由此带来控制设计的复杂性。如：投资公司对投资活动的控制，要考虑设计企业发生并购活动与资产处置；证券投资、委托贷款；资本性投资；不纳入合并范围的投资等业务时相关控制能否有效保证业务的实施。（2）考虑内部控制组成部分的系统对会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。如：重要项目的会计政策和行业惯例；重大和异常交易的会计处理方法；在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变更；被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。
生产循环的了解和测试
生产循环的内部控制几乎影响到企业产品制造过程的一切职能。一般来说，生产循环的内部控制可分为两大控制系统，一是存货实物流转程序控制，主要涉及购货、验收、存贮、领发料、生产、完工入库、发运等各项职能。二是对实物流转记录程序的控制，主要涉及成本会计控制和永续盘
存记录。
生产循环内部控制了解和测试的目标
1、保证业务活动按适当的授权进行。2、保证所有涉及生产的业务以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。3、保证生产成本业务的发生与其他成本业务的相互分离。4、保证账存与实存资产核对相符。
了解和测试生产循环内部控制应执行的程序
采取的主要程序包括：（1）检查单位的手册和其他书面指引；（2）询问单位的适当人员；（3）观察所运用的处理方法和程序；（4）穿行测试；（5）重新执行。
（一）不相容岗位分离的内控了解和测试
1、询问和检查生产计划的编制者是否与复核、审批人员适当分离；
2、询问和检查产量和工时记录的编制人员是否与审批人员适当分离；
3、询问和检查材料消耗定额、费用开支标准的审定部
门是否与发生部门适当分离；
4、询问和检查产成品的验收部门应该是否与产品生产部门相互独立；
5、询问和检查负责产成品储存、保管的人员不能同时负责产成品账户的记录；
6、询问和检查存货的盘点应该由职权相互分离的保管、使用或记账人员以及独立于这些职能的其他人员共同进行，以便相互监督，保证存货的安全。
对上述内控的了解一般可以安排在预审阶段进行；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、期间的生产计划、期间的产量和工时记录、期间的材料耗用定额及费用标准检查记录、验收单据、质量检验单据、存货账、盘点记录；配合的人员包括：生产管理部门、生产车间、仓储部门、质量监督部门、财务部门的相关人员及分管生产的经理等。
（二）授权审批控制的了解和测试
1、询问和检查生产指令的授权批准。生产管理部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决定生产授权。生产授权应签发生产通知单并经有权人员审批。
2、询问和检查领料的授权批准。领料单的授权批准以及限额领料制度是降低材料成本和保证成本计算正确性的重要程序。
3、询问和检查工资的授权批准。根据考勤记录和考核措施批准工资的发放是生产环节内部会计控制的重要措施。
4、询问和检查存货计价方法的确定与变更是否经董事会批准。
5、询问和检查成本计算和费用分配方法的确定与变更是否经授权批准。
对上述内控的了解一般可以安排在预审阶段进行；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、期间的生产通知单、领料单、期间的产量和工时记录、考勤记录、成本计算表、费用分配表、存货账；配合的人员包括：生产管理部门、生产车间、仓储部门、劳资部门、财务部门的相关
人员及分管生产的经理等。
（三）内部稽核控制的了解和测试
1、询问和检查会计人员是否定期稽核仓库收发存情况；
2、询问和检查会计人员是否定期稽核产量及工时记录；
3、询问和检查材料费用分配表、人工费用分配表、制造费用分配表、成本计算单是否由独立人员进行稽核。
对上述内控的了解一般可以安排在预审阶段进行；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、仓库存货收发记录和汇总表、领料单、入库单、出库单、期间的产量工时记录及汇总表、考勤记录、生产通知单、料费用分配表、人工费用分配表、制造费用分配表、成本计算单、存货账、凭证；配合的人员包括：生产管理部门、生产车间、仓储部门、劳资部门、财务部门的相关人员等。
（四）实物流转与记录程序控制的了解和测试
1、是否建立成本核算与管理制度；询问企业成本核算部门，检查企业制定相关制度和规定；
2、成本项目及费用开支范围是否符合有关规定；
3、成本核算制度是否适合企业生产特点，并严格执行；
4、成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品的结转是否严格按规定办理，前后期是否一致；
5、是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据；
6、大宗货物的采购是否都定有合同并经主管批准；
7、材料的领用是否经核准后开出领料单；
8、存货发出是否有出门验证制度；
9、是否所有存货均设有永续盘存记录；
10、仓库存货（材料、半成品、产成品）是否按品种、规格、质量、集中码放并有醒目标记；
11、存货（材料、半成品、产成品）是否定期盘点；（盘点期间）
12、存货的盘盈、盘亏是否经报批后入帐；
13、仓库是否及时对呆滞、废损的存货进行处理；
15、委托外单位加工的材料，其发出、收回、结存情况是否有专人负责登记；是否定期与受托单位核对帐目；
16、原材料、产成品的收发存月报表是否根据当月的入库单、领料单等分别汇总编制；
17、月末生产部门未用的原材料是否办理假退料手续；
18、产品是否有材料定额，并以限额领料单控制领料；
19、半成品和产成品完工是否及时办理入库手续；
23、计时、计件工资的原始记录是否齐全；
24、直接材料成本的控制测试
（1）采用实际成本的，获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料；
①检查和重新执行成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本是否相符，分配的标准是否合理；
②抽取材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量，将其与实际单位成本相乘，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，注意领料单是否经过授权批准、材料发出汇总表是否复核、材料单位成本计价办法是否恰当、有否变更。
（2）采用定额成本的，抽查某种产品的生产通知单或
产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，并注意生产通知单是否经过授权批准、单位消耗定额和材料成本计价办法是否恰当、有无变更。
（3）采用标准成本的，抽取生产通知单或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表；
①根据产量、直接材料标准单位用量及标准单价计算的标准成本，与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符；
②直接材料成本差异的计算及其会计处理是否正确，前后期是否一致，有无利用材料成本差异调节材料成本。
25、制造费用的控制测试
抽取制造费用分配汇总表，核对按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其原始记录；
（1）在制造费用分配汇总表中，选择一种或若干种产
品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符；
（2）核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细账合计数是否相符；
（3）制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等）与相关的统计报告或原始记录是否相符；并对费用分配标准的合理性作出评价；
（4）如企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理；
（5）如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与账务处理是否正确，在年度内有无重大变更。
26、生产成本在当年完工产品与在产品之间分配的控制测试
（1）成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致；
（2）在产品约当量计算或其他分配标准是否合理。
对上述内控的可以根据控制的复杂性和有效性安排在预审或终审阶段进行；所需的资料主要包括：内控手册有关上述控制的规定、仓库存货收发记录和汇总表、仓库存货记录、领料单、入库单、出库单、期间的产量工时记录及汇总表、考勤记录、生产通知单、料费用分配表、人工费用分配表、制造费用分配表、成本计算单、存货账、凭证、盘点计划及记录、出门记录；配合的人员包括：生产管理部门、生产车间、仓储部门、劳资部门、门岗、采购部门、财务部门的相关人员等。
篇五：完善企业内部控制系统的重要性
企业内部控制的重要性
【摘
要】在市场经济的今天，在当今信息的时代，企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。企业中培训着各种各样的管理，很多企业确把企业内部控制仍在了一边，没有认清企业内部控制的重要性，企业在现实经营过程中，企业的内部控制也起着举足轻重的作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制体系，经济发展受到严重制约，加强企业内部控制体系的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
【关键词】企业；控制
历史学家汤因比曾说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、当前企业内部控制存在的普遍问题
1、领导认识不足，风险管理的意识薄弱，对风险评估不足缺乏有效的风险意识。
在内部控制中企业领导风险管理的意识相对薄弱，有些甚至带头违反内部控制制度。例如：公司财务银行印鉴应由财务人员分开保管，有利于银行资金风险的防范，事实上一些公司领导不但没有这方面的管理意识，还认为这是多此一举，非常麻烦，就让出纳一人保管，无形之中出纳的权利大了，相互监督制度没有了；经理付款也方便了，审核制度也没有了，在此过程中这样出事的公司屡见不鲜，出纳挪用公款，经理自己审批，自己用款，到头来等待的却是惩罚。在公司治理内部控制中，领导不但要有很强的意识而且还要有大力倡导及督促，这样基层领导及员工才能形成意识。
2、内部控制执行力不足，公司缺乏内部控制有效的评价机制。
目前企业制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化。从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从内控完备性来讲，已将内部控制从文字和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。内控制度无人监督，执行难以落到实处，造成有章不循，有制度不执行，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。虽然有了内部控制制度，却在执行中大大折扣，这样企业内控效果又如何进行评价呢？无法有效评价，因为制度没有执行，所以想要达到的效果无法实现。这种即无人监督又无任何部门进行评价局面，是内控进展的缺失。
篇六：完善企业内部控制系统的重要性
经营管理加强企业内部控制建设的重要性和必要性■卢文萍摘济宁市公路工程总公司必须结合国内外优秀的管理理要：企业在运行当中，为使自身的运行机制更加合理有效，企业整体经济利益得到显著增长，不少企业已经开展了内部控制建设，希望通过内部控制建设完念，根据自身的实际情况完成融合，以达到有效地运行管理。在我国，无法有效落实，缺乏重要性和必要性，反而导致企业后成企业的良性运作。但事实上，很多相应制度架空，与企业实际情况大相径庭，将是本文探讨的重要目标。本文将就加强企业内部控制续管理呈现了明显障碍。因此，如何有效改良并实现企业内部控制有效建设，分析如何在企业后续运作过程当中通过合理有效的方式建设的重要性和必要性展开讨论，阐述我国企业内部控制建设的基本原则，完成内部控制建设，使企业得到有效发展，实现良性增长。关键词：内部控制；企业建设；经营管理；研究分析企业对我国的经济实现了非常根据目前我国经济体系分析，也调整重要的提升效果，不仅为我国提供了多样性的工作岗位，了我国人均GDP产值，为我国经济实现全面增长起到了举足轻重的作用。作为从事生产经营活动的企业，其自身的最终目标均是获得相关利益，达成社会能力的全面增长。因此，为了保证企业自身目标有效实现，需要根据自身的实际情况以及市场情况以达成全面增长。在制定合理的销售计划，完成后续战略发展，销售、财务、人力等部门，企业的生产部门当中，其包含了生产、使企业得到全面发展。在相关这些部门在运作过程中相互配合，物力的管理问题，为了解决人力、过程中，有可能会涉及到人力、加物力管理问题，企业可以就内部控制相关现状完成全面协调，强综合管理。通过相应的措施，使企业内部资源实现合理利用，完成贯彻执行。以企业自身发展目标为基准点，一、企业内部控制的基本概述作为一种管理学分支，内部控制可以实现企业运行状态的完成相关策略的定制。在全面研究，根据企业后续的发展规模，充分有效地获取相一定条件因素下，可以提升企业的生产效率，相关部门的组织程序关资源，达成既定的管理目标。实现组织、单位可以实现其自身的经营目标，以及方法，在内部控制当中，有效保证资产完整以及相关会计信息的准确性。根据企业的经营方针、内部控制建设可以实现有效贯彻，使企业自身的经济采取自我调整、性、效果性可以完成有效增长。在单位内部，自我自我控制。规划、自我约束、自我评价、在内部控制管理当中，企业经常出现销售人员销售不足、采制度无法整合等相关问购部门无法有效采购、管理层风险较高、其自身的重题。而采用内部控制，可以有效解决相关风险体系，要性可以对企业的后续运作起到关键性的作用。内部控制可以将其价值最大化。作为使企业的内部部门完成高效的经营目标，企业的基准性目标，同时也是综合性目标，业务部门所承受的压力及其后续措施均是为了保障企业的利益得到最大化发展。因引导其实此，内部控制可以要求业务部门完成正确的销售模式，因个人私利产生不良现有效的销售，避免在后续销售流程当中，后果或不正当的竞争手段影响企业价值最大化发展。内部控制具有一定的强制性以及约束性，其可以对企业风险批制度进行授权，缩减不必要开支，明确审批人员对资金业务的整体授权方式，以满足职责范围及相关的工作要求。在“事中控制”当中，企业必须全面完成内部控制的有机运行，以保证其后续运行效率。根据“事中控制”原则，内部控制建设必须保证企业资金运行的安全性、完整性、合法性以及效率性，包含了企业的运作资金、银行存款、货币资金等。企业可以采取账务控制、库存限额控制等手段完成有效管理。而在“事后监督”当中，就资金运作流程，可以设立全面的监管环节。在会计期间，完成相关的经济活动后，可以启动监督程序，审计经济业务。就内部控制发现的漏洞以及薄弱环节进行全面改良，职责部门在企业以及经济活动变动状况当中，可以实现有效反馈，以确保资金筹集及反馈量是否一致；资金结构及相关比例是否符合预算需求；产品自身是否满足相关的信用政策；存货控制是否与相关指标一致。通过“事前防范”、“事中控制”以及“事后监督”，内部控制建设可以完成要素掌控，对企业内部资金实现有效的调整，使企业运行更加科学、合理、有效。做到资金权责分离，充分调动资金管理部门以及相关职工的工作责任，以便其对企业后续发展进行更为有效的资金管理。三、内部控制建设对企业运行的重要意义1.可综合有效地确保企业会计信息完整对企业运行状态而言，加强企业内部控制管理，可以就企业会计资料以及会计信息实现有效完整。作为企业最重要的资产之一，会计资料以及会计信息可以对企业的相关财务情况实现有效反映，使企业管理层对自身的经营业绩以及经营活动完成有效梳理。而内部控制可以发挥自身的关键作用，通过严格的控制流程以及有效的实施，确保会计信息能够呈现相关数据，以便其更真实地反映实际运作情况，为相关决策者提供具有参考价值的数据，以保证参考者可以有效做出便于企业后续发展的措施。对企业而言，资金的相关使用以及流动是关键性要素，对资金投入以及产出可以全面实现生产经营活动，根据其自有效益完成资金配置。就合理程度而言，可以综合反映出企业的战略规划，根据资金链的整体流向，分析资金管理是否发挥其基本作用，可以通过会计信息完成全面表现。因此，就内部控制建设而言，其运用到企业运行当中的意义可以实现财务预算以及会计分析的规范化，以保证会计信息整体的完整性、有效性。2.全面实现相关员工行为规范就企业内部控制而言，其不仅是对事物的相应管理，还包含着相关的企业员工规范。就人力资源管理而言，企业发展的关键流程是全面领域的提升，因此员工的专业知识以及后续技能非常重要，但是其整体的组织行为也在很大程度上影响了企业运作的有效基础。内部控制的实施可以根据员工的整体行为角度，实现人力资源的有效运用。内部控制可以帮助企业完成良好的文化环境、树立科学有效的价值观念以及高效的流程化管理，可以促使企业逐步形成规范化的组织氛围，对员工思想以及员工行为实现全面提升。使员工在后续工作当中，自觉围绕企业战略目标，进行工作内部控制。将员工的组织行为纳入考核范围，企业必须对员工技能以及工作结果实现有机结合，以便对其工作流程实现全面评价，完成人力资源规范化管理，为企业后续发展经营管理打下坚实基础。3.全面经营管理可以通过定期抽查的方式，对相关部门的权力使用以及所取得的成果完成有机融合，对权力下放实现预期评判，以确保考量结果。可以制定激励或奖惩措施，使员工为企业生产服务完成全面精进。此外，内部控制建设也可完成企业战略目标以及相关规划的有机达成，作为企业发展流程的必备因素，战略规划是企业后续成长的基础。因此，相关的企业模式应围绕战略规划进行，内部核实可以全面贴合战略规划，对战略规划的制定以及实施发挥积极作用。例如，内部控制可以结合企业的实际情况，完成有效的信息汇报，向管理者进行全面提供，以保证管理者可以根据企业实际情况制定合理有效的战略规划，以实现内部控制的自有作用。同时，对各部门以及员工的实际技术进行有效开展，落实培训模式，提升员工工作效率，对发展中的问题进行全面分析。六、加强企业内部控制建设的补充意见1.全面培养财务人员的内部控制观念对财务人员进行财务内部控制观念培训，加强相关体系，使内部控制可以融入到企业的文化当中。企业的相关领导必须有效认识到内部控制的重要性，完成内部控制体系精神建设，推动企业的全面发展。例如，在会计信息化条件下，企业实现内部控制价值最大化，培养相关管理人员的内控观念以及信息观念，完成二者的综合控制。考量到财务工作人员的工作模式以及相关的日程安排，可以开展以互联网为基准的网络培训，加强员工的整体吸收性。在网络培训当中，可以借助网络的高渗透性以及融合性，对其员工完成内部控制建设观念的全面落实。企业可建立相关的钉钉群或微信群、QQ群等，将培训资料进行上传，员工可通过手机、电脑或iPad等设备进行下载，完成内部控制的观点形成，了解其对于企业运行的重要性，以便在后续的工作流程当中实现全面规划。此外，建立相关的工作群组，还可以实现企业相关决策的有效传达，增强员工整体的风险防范意识。例如企业定期在群文件中上传风险防范知识汇总（PPT形式或PDF形式），帮助员工完成在线学习。设立相关的考核试卷，员工通过答题，进行分数统计。对于合格员工，企业应给予员工一定程度的奖励，以激发员工学习兴趣。而对于未能有效达成相关要求的员工，企业也应对其开展后续的集中强化，保证整体的有效性。2.全面完善企业内部控制环境对企业内部控制环境进行全面优化，在我国后续经济市场的发展流程当中，其受世界经济一体化影响，为了全面保障企业财产的安全性，促进企业提升生产效率，保证我国国家法律的贯彻执行。因此，必须增强国家对企业的宏观调控，创造合理有效的内部控制环境，可以保证其在后续随着市场经济的深入发展，形成开放式经济格局。在企业采用政策进行机遇普及的同时，注意加强内部控制制度，提高经济效率，增强管理。例如，企业必须遵守企业文化，完成与现代社会的全面贴合。企业的相关管理层需要与基层员工实现全面连接，以保障企业规章制度的有效设定。以相关制度为标准检验，对经营管理的相应效果起到保护、监督、制衡的作用。此外，企业内部必须形成善于学习、勤于学习的氛围，对相关的财政模式进行全面建设。在现有阶段当中，许1202021年2期总第935期多企业管理模式与发达国家相比仍有一定差距。因此，相关管理层必须抛弃我国传统的管理模式，以好学的态度对国外优秀企业进行学习，将其内部
篇七：完善企业内部控制系统的重要性
强化企业内部控制管理的重要性.
对商品流通行业来说,企业内部控制系统如同它的咽喉要塞,直接控制着企业发展的命脉。企业的增收效益、企业的损失调控都在内部控制管理系统的管辖范围之内,其建立、完善、强化是确保企业快速发展、商品快速流通、也是企业良性发展的最低保障,更是提高企业市场竞争能力的直接因素。
(一)完善控制管理结构
形成发展策略.
商品流通企业内部控制管理的人员良莠不齐,文化程度参差各异,这些人员分布在企业的各个领域里,担当着一定的控制任务,如果把这些人的任务量化、内化、层次化,而且逐级完善控制管理结构。在统一的结构系统里为企业唯一的控制目标服务,会增加企业的向心力和凝聚力。同时,企业的高层领导在任务下达过程中,也会有的放矢,下层部门也会领域分工明确,各负其责,在发展策略规划引导下,在完善的控制管理系统轨道中快速发展。
(二)设置控制管理主线
形成资金发展链条.
流动资金是商品流通企业的鲜活血液,资金的活用证明着企业的生命力旺盛与否。对于任何一个企业而言,盈利是其唯一的目的,毋庸置疑,商品流通企业这一功利性的目的也必然如此。然而,每个企业都有自己的经营模式,无论这个模式怎样符合社会发展以及与市场竞争需要吻合,都离不开企业资金的控制管理。所以,调控企业流动资金如何购买商品,如何转换商品后的回收,都需要企业设置以资金为控制管理主线的发展链条,这样,可以有效的掌握企业发展形态,调控发展方
向和速度,控制减少不必要的损失,为企业的发展保驾护航。
篇八：完善企业内部控制系统的重要性
企业内部控制的重要性
企业内部控制是指企业在运营管理过程中建立的一套规章制度、管理体系和流程，旨在确保企业活动的合法性和有效性，并规避各种风险和潜在损失。企业内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：
一、保障经营活动的合法性和规范性
企业在日常经营过程中，需要遵守国家法律、法规、政策，以及行业规范和企业内部规定等各种规章制度。建立完善的内部控制体系，可以有效规范管理行为，确保企业活动的合法性和规范性，减少违法违规行为的发生，降低企业经营风险。
二、提高经营效率和效益
企业内部控制体系包括各种流程、制度和管理方法，可以优化企业运营流程和管理决策，提高经营效率和效益。例如，建立科学的预算和财务管理制度，可以控制企业资金的使用，避免浪费；建立完善的人力资源管理制度，可以提高员工的工作积极性和归属感，促进企业稳定发展。
三、防范各种风险和潜在损失
企业面临各种运营风险，如市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等。建立健全的内部控制体系，可以识别、评估和控制各种风险，防范各种潜在的损失。例如，建立完善的财务内控制度，可以减少财务操作风险，防范财务造假和贪污行为的发生。
四、提高信息披露和透明度
企业内部控制体系可以规范企业信息披露和透明度，提高企业公信力和形象。通过建立健全的财务报告制度、内部审计制度和信息披露制度，可以保持与政府、社会、投资者等各方的良好沟通，并及时公布企业信息，避免信息泄露和误导。
五、符合法律监管要求
企业内部控制体系需要遵守各种监管规定和法律要求，符合其监管要求。例如，上市企业需要遵守证券法、证券法规定和证券交易所的规定，加强财务内控制度，增强财务报告的真实性、准确性和完整性；银行金融机构需要遵守中国人民银行的规定和监管要求，规范各项金融业务活动，并建立健全的风险管理制度。
综上所述，企业内部控制的重要性是不言而喻的。只有建立完善的内部控制体系，保障经营活动的合法性、规范性和透明度，防范各种风险和潜在损失，提高经营效率和效益，才能确保企业健康、稳定、可持续发展。
篇九：完善企业内部控制系统的重要性
企业内控体系建设的意义
企业在生存和发展的过程中，必然会面临各种风险，比如经营风险、市场风险、决策管理风险、制度缺陷风险、流动性风险、信用风险等。面对这些风险，企业并非无能为力，可以通过建立企业内控体系进行防范和化解风险。
企业内控体系建设的重要意义：保障企业生产经营活动的顺利开展、监控企业内部风险的发生、有助于企业战略实施。
1、保障企业生产经营活动的顺利开展
任何一个规范的企业在设立之初，都会制定相应的公司章程。公司章程规定了公司的愿景、主营业务以及生产经营的组织实施流程。企业内部控制制度建设的目的之一是确保企业的经营合法合规。这里的规范不仅包括法律法规，还包括企业内部的各种规章制度。最重要的是要根据企业章程制定各项业务规范。加强企业内部控制制度建设，有助于保证企业经营活动的顺利有序发展，主要体现在以下几个方面：
(1)良好的企业内控体系能及时发现企业内外的风险因素，帮助相关人员采取相应的措施及时处理这些风险因素。
(2)一个良好运行的企业内控体系可以帮助管理者客观地评估当前的经营状况，帮助管理者制定合适的经营战略和策略。企业内控体系可以增强财务报表内容的真实性和完整性，财务报表的使用对象不仅是股东和其他外部投资者，还包括企业内部的经营管理人员。准确真实的财务报表可以使管理者更好的了解企业的实际情况，从而在最初就做出更多相关的决策。
(3)加强企业内控体系建设，也可以使业务人员更加熟悉工作流程，避免工作中的失误。一般情况下，企业应对每个岗位制定相应的岗位职责描述。在企业内控体系的规范下，企业人员将更好地了解自己岗位的职责和任务，以便尽快熟悉和适应相应的业务流程，避免失误。
2、监控企业内部风险的发生
企业内控体系最重要的任务是对企业内部风险进行监控，包括经营风险和财务风险。企业经营风险是指企业在日常经营活动中，由于供应、生产、销售等方面的不确定性而产生的风险。企业财务风险是指企业在借入资本产生的到时难以偿还本息的风险。企业的经营风险和财务风险共同构成了企业的整体风险。企业内控体系建设可以在以下几个方面防止内部风险的扩大和发生：
一方面，企业内控体系可以监督企业生产和销售的各个方面。根据正常的工作流程，内控部门人员需要对这些链条中企业的风险易发区域进行清理。例如，在人力资源管理方面，企业可能存在人员结构不合理、人才引进和退出机制不完善、人才晋升和培训方案不规范等问题。企业内部控制系统能够及时发现这些问题并提供相应的解决方案。
另一方面，加强企业内控体系建设也有助于控制财务杠杆的增长率，降低企业的财务风险。企业的资本活动可以分为三个方面：筹资活动、投资活动以及资金调度与管控。企业可以通过合理规划，选择资本成本较低的融资方式。加强筹资与投资过程的匹配程度，增强资金调度的灵活性。这些也是企业良好内部控制流程可以做到的。
从这两个方面来看，一个稳定的企业内控体系可以降低内部风险，提高企业的效率。
3、有助于企业战略实施
加强企业内控体系建设，有利于提高企业经营效率，实现企业价值最大化的目标，这与企业的总体战略是一致的。企业内控体系建设是一项长期的系统工程，需要与企业风险管理一起进行。企业战略可以分为三个层次：总体战略、经营战略和职能战略。企业总体战略是
企业选择的经营领域，是最高层次的战略。经营战略是指企业为经营某项特定业务而制定的战略，包括成本领先、差异化和混合型三种类型。职能战略的主要目的是最大限度地利用资源。企业内控体系可以在这三个层面上促进企业战略的有效实施。
在总体战略层面，内企业内控体系的输出信息有助于高层管理者了解企业未来的发展方向和市场预期的变化，减少不确定性，在一定程度上有助于管理者选择更多的潜在业务领域。
经营战略，是企业为了在某一业务领域获得竞争优势而采取的计划。一个良好运行的企业内控体系有助于企业了解自己的长处。企业的合理定位依赖于企业内控体系建设，因为其另一个重要功能是信息的传递和沟通。
从职能层战略实施来看，企业内控体系建设的作用更加明显。通过适当的控制流程设计，企业可以发现企业各职能部门的低效率情况，对不合理的业务流程进行适当的修改，提高职能层战略的实施力度。
以上就是企业内控体系建设意义的相关介绍。
篇十：完善企业内部控制系统的重要性
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